引言
新加坡公司须遵守由新加坡国内税务局（IRAS）管理的企业所得税申报及合规要求。了解主要申报义务、妥善保存相关记录，并提前规划税务申报期限，有助于企业更有效地管理税务事项，并降低迟报或错误申报的风险。
新加坡现行企业所得税税率为应课税收入的 17%。符合条件的公司可能享有适用的税务豁免计划、税务回扣及其他税务优惠。
1. 了解企业所得税义务
在新加坡开展业务的公司应了解其企业所得税义务，并确定适用于公司的税务申报要求。
企业所得税合规通常包括确定公司的应课税收入、编制相关税务计算表，以及向新加坡国内税务局（IRAS）提交所需的税务申报表。
税务申报所采用的金额可能与财务报表中的会计利润有所不同。这是因为部分费用在税务上可能不可扣除，而税务调整、资本津贴、税务豁免及其他适用的税务优惠也可能影响最终的应课税收入。
因此，公司不应假设其会计利润等同于应课税收入。
2. 预估应课税收入（ECI）
预估应课税收入（Estimated Chargeable Income，简称 ECI）是公司对某一课税年度应课税利润的估计。
一般而言，公司须在财务年度结束后的三个月内申报 ECI，除非公司符合 ECI 申报豁免条件，或在其他情况下无需申报。
如果同时满足以下两个条件，公司可能符合 ECI 申报豁免条件：
- 该财务年度的年营业收入为 500万新元或以下；以及
- 公司在相关课税年度的 ECI 为零。
公司应评估自身是否符合相关豁免条件，而不应直接假设无需申报 ECI。
3. 提交企业所得税申报表
公司还须向 IRAS 提交适用的企业所得税申报表。
根据公司的具体情况及是否符合相关条件，适用的申报表可能包括：
Form C-S
适用于符合相关条件公司的简化企业所得税申报表。
Form C-S (Lite)
适用于符合条件且税务事项相对简单公司的进一步简化申报表。
Form C
不符合 Form C-S 或 Form C-S (Lite) 申报条件的公司，一般须提交 Form C，并附上相关支持资料。
Form C-S、Form C-S (Lite) 及 Form C 的申报截止日期为每年11月30日。迟交或未申报可能导致 IRAS 采取相应的执法措施。
4. 妥善保存会计及税务记录
妥善保存记录是企业所得税合规的重要组成部分。
公司应保存能够支持其财务报表及税务申报数据的相关记录，包括：
- 发票及收据
- 银行对账单
- 会计记录及明细表
- 业务费用的支持文件
- 固定资产记录
- 与重大交易相关的协议及其他文件
一般而言，公司须从相关课税年度起，将相关记录及支持文件保存至少五年。
保持完整、有序的记录，也有助于提高年度会计及税务申报工作的效率，并在 IRAS 提出查询时帮助企业及时作出回应。
5. 考虑适用的税务豁免及优惠
新加坡提供多项企业税务豁免及优惠，但须符合相关适用条件。
例如，符合条件的新成立公司可在其首三个连续课税年度享有新成立公司税务豁免计划（Tax Exemption Scheme for New Start-Up Companies）。
从 YA 2020 起，符合条件的公司可享有：
- 首 100,000新元正常应课税收入的 75% 税务豁免；以及
- 接下来 100,000新元正常应课税收入的 50% 税务豁免。
不符合新成立公司税务豁免条件的公司，也可能根据适用规定享有部分税务豁免（Partial Tax Exemption）。
是否符合相关条件，应根据公司的具体情况进行评估。
6. 提前规划税务申报
企业所得税合规不应仅被视为年末的申报工作。
企业应在适用的申报截止日期前，审阅其会计记录、税务状况及相关支持文件。如果公司存在以下情况，提前准备尤其重要：
- 重大或非经常性交易
- 关联方交易
- 海外业务或收入
- 新增业务活动
- 重大资本性支出
- 所有权或公司架构发生变化
尽早识别潜在税务问题，可以为企业预留更多时间获取所需资料，并在提交税务申报表前处理相关问题。
诚达企业服务有限公司如何为您提供协助
诚达企业服务有限公司（CDT Corporate Services Pte. Ltd.） 为新加坡企业提供企业所得税合规及相关支持服务。
我们的服务包括协助企业进行企业所得税计算、ECI 申报、企业所得税申报，以及持续的税务合规事项。
我们以务实的方式协助企业了解相关申报要求，并履行其税务合规义务。
本文仅供一般信息参考，不构成税务、法律或其他专业意见。相关信息可能无法反映法律、法规或行政惯例的后续变化。具体事项应根据实际情况寻求专业意见。